En dias pasados fue publicado en el Diario Oficial La Gaceta, el nuevo proyecto que me gustaría resumir en lo que consideró importante:

1. Lo deberan de pagar todas las sociedades mercantiles. (Quedan afuera de nuevo las sociedades civiles).

2. Cuando se constituye una nueva sociedad deberán pagar el 15% del salario base mensual. Aproximadamente 65.000 colones.

3. las sociedades constituidas tendrán dos tarifas y dependera de Ingreso Bruto declarado en la Declaracion de Renta.

a. Con ingresos brutos iguales o superiores a 101 millones de colones (250 salarios o mas, pagarán el 60% del salario base mensual): aproximadamente  255.000 colones anuales.

b. Con ingresos menores a 101 millones, (30% del salario base mensual), sea la suma de 128.000 colones anuales.

4. Serán responsables personalmente los representantes legales de las deudas derivadas de este impuesto.

5. Las deudas por periodos anteriores podría ser cancelada sin cargo de intereses y multas, dentro de los 3 meses siguientes a la entrada en vigencia del Impuesto.

6. Aquellas sociedades que posean bienes muebles e inmuebles, y que hayan estado “inactivas” según los registros Tributarios, podría traspasar sus bienes (muebes e inmuebles) sin pagar impuesto de traspaso ni timbres, esto en el plazo de los 6 meses siguientes a la puesta en vigencia de la ley.

7. No contempla este proyecto exención del impuesto a favor de las Pymes.

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Adicionalmente las sociedades ya inscritas, no deben de pagar ningún impuesto para el periodo 2016. Así que si en el pasado el tema de costos por crear una sociedad era un problema, es momento de constituir la sociedad.

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En este momento, si se creara una sociedad se pagaría únicamente 23 días (de hoy al 31` de dicembre del 2014), en tarifa completa, y a partir del 1 de enero 2015, según la tarifa para “inactivas”. No importando si durante el año, y luego del pago, se modifica el “estatus” a activa.

Esta situación hace que se pueda ahorrar, en el impuesto suma cercana a los 100.000 colones.

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Para estas sociedades sin actividad comercial existe la opción de transformarlas en una sociedad que conforme la ley NO DEBE DE PAGAR ESTE IMPUESTO, manteniendo claro  la protección y seguridad que brinda una sociedad.

Nos puede escribir o consultar sobre el tema a nuestro correo: info@dyncr.com

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Una de las opciones que se está considerando es esperar a que el Registro Nacional, apoyado en el articulo 6 de  la ley de creación del citado impuesto, proceda a Disolver la sociedad luego del no pago consecutivo de 3 periodos del impuesto.

Pero cuidado!!, esta opción puede que no sea una solución sino el inicio de problema mayor, veamos:

El articulo 4 de la ley del Impuesto a las sociedades dice:

“ARTÍCULO 4.- Formularios y plazo para el pago

… Los representantes legales de las sociedades mercantiles, empresas individuales de responsabilidad limitada y sucursales de una sociedad extranjera

o su representante, serán solidariamente responsables con esta por el no pago del impuesto establecido en la presente ley.” Negrita no es del original.

Y el Artículo 22 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios dice:

“Artículo 22.- Responsabilidad solidaria sobre deudas líquidas y exigibles

…Para estos efectos, los que sean socios de sociedades liquidadas, al momento de ser liquidadas,

serán considerados igualmente responsables solidarios.” la negrita no es del original.

La solidaridad a que se refieren estos artículos no es ni mas ni menos que, la potestad del Estado de cobrar esos impuestos no pagados a los representantes de la sociedad (al Presidente y a los Gerentes) y a los socios (ex socios).

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En este momento, si se creara una sociedad, se pagaria unicamente 23 dias (de hoy al 31` de dicembre del 2014), en tarifa completa, y a partir del 1 de enero 2015, segun la tarifa para “inactivas”. No importado si durante el año, y luego del pago, se modifica el “status” a activa.

Esta situacion hace que se pueda ahorrar, en el impuesto suma cercana a los 100.000 colones.

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Considera la DGT que segun la ley que creo el impuesto a las sociedades es competencia del Registro Nacional, la admistracion, fiscalizacion y cobro de ese impuesto, y que su unica obligacion segun la ley, es la de determinar que sociedades esten inscritos como contribuyentes bajo regimenes de micro y pequenas empresas.

Entonces, segun el considerando III de la citada Resolucion:

“V.—Que conforme al artículo 9 de la Ley Nº 9024, la administración tributaria del impuesto a las personas jurídicas, corresponde al Ministerio de Justicia y Paz, por medio del Registro Nacional, lo cual implica que tiene a su cargo la administración, fiscalización y cobro de este tributo, y por consiguiente cuando el artículo 3 de la Ley Nº 9024 -para efectos de definir cuál tarifa aplica- hace alusión a sociedades activas o inactivas ante la autoridad tributaria, se está refiriendo al Registro Nacional y a sus bases de datos o registros, y no a la Dirección General de Tributación, por no ser esta la autoridad tributaria de ese impuesto y por no hacer mención alguna la Ley de creación del mismo a las inscripciones ante esta Dirección.”

Sera entonces el Registro Nacional (que por la misma ley, tiene caracter de autoridad tributaria)  quien determine – segun sus registros – si una sociedad esta activa o inactiva. La pregunta, entonces, es, como podria el Registro Nacional con base a sus registro, determinarlo? estaremos atentos.

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Como indique, es necesario saber que limitaciones tiene la Sociedad Civil, pero para el caso de aquellas sociedades que lo único que hacen es “sostener” tener un inmueble o inmuebles  inscritos, no veo una opción ideal.

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Pero para aquellos que aun ven esto como una opción, xiste una Sociedad que no fue contemplada dentro de la lista de sociedades que deben de pagar tanto para su creación, como anualmente el impuesto a las sociedades, esta sociedad se llama SOCIEDAD CIVIL,  regulada en el Código Civil.

Pero, que tiene de diferente a las sociedades del Código de Comercio:

Básicamente una: Puede tener actividades lucrativas, pero No puede realizar contratos comerciales. Esta limitación solo afectaría aquellas sociedades que tendrán actividad comercial, no para aquellas sociedades que la ley del impuesto a las sociedades llama INACTIVAS.-

Esta diferencia que a primera entrada parece contradictoria, lo que indica es que puede por ejemplo arrendar bienes, muebles e inmuebles, pero no podría realizar contratos de los estipulados en el Código de Comercio.

Que de atractivo tiene esto:

En mi criterio, se podrían utilizar este tipo de sociedades para registrar el patrimonio, sea casa o carro, tal y como ha sido costumbre, con el gran atractivo de no tener que pagar el impuesto a las sociedades, ni al momento de la creación – 200 mil colones – ni anualmente – desde 100 mil colones –

Adicionalmente el costo de constitución es MENOR POR CIENTOS DE MILES DE COLONES  SI SE COMPARA CON una sociedad anónima o Limitada.

Si lo que necesita es simplemente sustraer algún bien de su patrimonio, sin perder, su poder de disposición, podría considerar crear una SOCIEDAD CIVIL, tiene reglas similares a las sociedades comunes, ofrece las mismas protecciones a sus socios y sus gastos son menores es cientos de miles de colones, tanto en su creación como su mantenimiento anual.-

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Pues si ya superó ese primer difícil año y tiene al menos dos de estos tres siguientes requisitos:

1.  Estar al dia con las Obligaciones Tributarias de su empresa, particularmente en cuanto a los Formularios D-101 y D-105.

2. Estar al día con las Obligaciones de la Seguridad Social, sea el pago de las cuota obrero-patronales de su empresa. Caja Costarricense del Seguro Social.

3. Estar al día con la Póliza de Riesgos del Trabajo (RT). Instituto Nacional de Seguros.

Puede gestionar la exoneración de este Impuesto para el periodo 2015 y siguientes.

Dice la ley que se debe de estar al dia en a menos 2 de estos tres requisitos, lo que hace posible que aquellos negocios o empresa ticas en que el Dueño del Negocio es quien lo desarrolla (sin trabajadores) pueda gestionar esta exoneración.

Los detalles de como hacerlo, sea física o virtualmente, en el Ministerio de Economía Industria y Comercio, los pueden encontrar en este link:

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